国家税务总局

关于纳税人转让加油站房地产有关土地增值税计税收入确认问题的批复

税总函[2017]513号   2017年12月2日

浙江省地方税务局：

你局《关于纳税人转让加油站房地产有关土地增值税计税收入确认问题的请示》（浙地税发〔2017〕39号）收悉。经研究，批复如下：

《成品油市场管理办法》（商务部令2006年第23号）第三十六条规定：成品油经营批准证书不得伪造、涂改，不得买卖、出租、转借或者以任何其他形式转让；第二十九条规定：经营单位投资主体发生变化的，原经营单位应办理相应经营资格的注销手续，新经营单位应重新申办成品油经营资格。

因此，对依法不得转让的成品油零售特许经营权作价或评估作价不应从转让加油站整体资产的收入金额中扣除。

财政部、国家税务总局

关于中国中信集团公司重组改制过程中土地增值税等政策的通知 

财税〔2013〕3号    2013-01-18  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

为支持企业重组改制，根据国务院批复精神，现就中国中信集团公司（以下简称中信集团）重组改制过程涉及的土地增值税、契税、印花税政策通知如下： 

一、在中信集团整体改制为中国中信集团有限公司（以下简称中信有限）过程中，对中信集团无偿转移到中信有限的房地产，以及中信集团无偿转移到中国中信股份有限公司（以下简称中信股份）的房地产，不征土地增值税。 

在中信集团通过股权投资方式将符合境外上市条件的资产等注入中信股份过程中，对中信集团涉及的土地增值税（房地产开发企业销售房地产除外），予以免征。 

二、中信集团重组改制过程中涉及的契税和印花税，按现行政策规定执行。 

国家税务总局

关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复 

国税函〔2011〕415号    2011-07-29  

天津市地方税务局：

你局《关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的请示》（津地税办〔2011〕6号）收悉。经研究，同意你局关于“北京国泰恒生投资有限公司利用股权转让方式让渡土地使用权，实质是房地产交易行为”的认定，应依照《土地增值税暂行条例》的规定，征收土地增值税。 

国家税务总局

关于转让地上建筑物土地增值税征收问题的批复 

国税函〔2010〕347号    2010-07-26  

厦门市地方税务局：

你局《关于转让地上建筑物土地增值税征收问题的请示》（厦地税发[2010]18号）收悉。经研究，现批复如下：

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，对转让码头泊位、机场跑道等基础设施性质的建筑物行为，应当征收土地增值税。 

国家税务总局

关于土地增值税相关政策问题的批复

国税函〔2009〕387号     2009-07-17

广西壮族自治区地方税务局：

你局《关于土地增值税相关政策问题的请示》（桂地税报[2009]13号）收悉。鉴于广西玉柴营销有限公司在2007年10月30日将房地产作价入股后，于2007年12月6日、18日办理了房地产过户手续，同月25日即将股权进行了转让，且股权转让金额等同于房地产的评估值。因此，我局认为这一行为实质上是房地产交易行为，应按规定征收土地增值税。

国家税务总局

关于加强土地增值税管理工作的通知 

国税函〔2004〕938号     2004-08-02  

各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：

为了简化行政审批手续，进一步方便纳税人和加强税收管理，经研究，现对土地增值税纳税人定期进行纳税申报的问题做如下解释和规定：

一、取消《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十五条第一款对土地增值税纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，定期进行纳税申报须经税务机关审核同意的规定。

二、纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报，是指房地产开发企业开发建造的房地产、因分次转让而频繁发生纳税义务、难以在每次转让后申报纳税的情况，土地增值税可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的期限申报缴纳。

三、纳税人选择定期申报方式的，应向纳税所在地的税务机关备案。定期申报方式确定后，一年之内不得变更。

四、各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应根据本通知精神，结合本地的实际情况，制定具体的操作办法，并告知土地增值税纳税人。

五、各地税务机关要加强土地增值税的宣传解释、纳税辅导及纳税检查等工作。采取有效措施，做好土地增值税按次或定期申报纳税、预征和税款结算等征收管理工作。

六、本通知自2004年7月1日起执行。 

国家税务总局

关于武汉宝安房地产开发有限公司缴纳土地增值税的批复 

国税函〔2003〕922号       2003-07-31  

湖北省地方税务局：

你局《关于武汉宝安房地产开发有限公司缴纳土地增值税有关问题的请示》（鄂地税发［2003］60号）收悉。

经研究，批复如下：

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第八条“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算”的规定，对武汉宝安房地产开发有限公司一次性购入的土地，分别转让土地的行为，应按最基本的核算项目，分次分别计征土地增值税。

附件：关于武汉宝安房地产开发有限公司缴纳土地增值税有关问题的请示（略）

国家税务总局

关于房地产开发企业清算土地增值税款时附送专项审计报告的批复 

国税函〔2002〕512号    2002-06-05  

北京市地方税务局：

你局《关于对房地产开发企业清算土地增值税款时附送专项审计报告的请示》（京地税地［2002］197号）收悉。鉴于土地增值税清算税款工作的难度和目前实际征管情况，同意你局试行对房地产开发企业在项目竣工结算土地增值税税款时，采取由纳税人委托有资质的中介机构，对其开发成本、费用增值额等情况进行清算审计，税务机关在受理申报时，参考专项审计报告确定计税依据的方法。请你们及时总结这方面工作经验并报总局。如可行，便于在其他条件适合的地方加以推广。  

国家税务总局

关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复 

国税函〔2000〕687号      2000-09-05  

广西壮族自治区地方税务局： 

你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》（桂地税报[2000]32 号）收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。  

国家税务总局

关于广西土地增值税计算问题请示的批复 

国税函〔1999〕112号    1999-03-05  

广西壮族自治区地方税务局：

你局《关于转让土地计算土地增值税问题的请示》（桂地税报［1999］17号）文收悉。

对来文请示的《土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）第九条“纳税人成片受让土地使用权后，．．．可转让土地使用权的面积占总面积的比例分摊”中“总面积”的含义，现答复如下：

根据土地增值税立法精神，《细则》第九条的“总面积”是指可转让土地使用权的土地总面积。在土地开发中，因道路、绿化等公共设施用地是不能转让的，按《细则》第七条规定，这些不能有偿转让的公共配套设施的费用是计算增值额的扣除项目。因此，在计算转让土地的增值额时，按实际转让土地的面积占可转让土地总面积来计算分摊，即：可转让土地面积为开发土地总面积减除不能转让的公共设施用地面积后的剩余面积。