财政部、国家税务总局

关于免征军建离退休干部住房移交地方政府管理所涉及契税的通知 

财税字〔2000〕176号 发布日期：2000-06-07  

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、地方税务局：

根据国务院、中央军委指示精神，民政部、总后勤部等八部(委、局)日前发出的《关于印发〈移交政府安置的军队离退休干部住房保障改革实施办法〉的通知》([2000]后营字第70号)规定：军队离退休干部住房由国家投资建设，军队和地方共同承担建房任务，其中军队承建部分完工后应逐步移交地方政府管理。

军建离退休干部住房移交地方政府管理是军队离退休干部住房保障和管理方式的调整，是军队住房制度改革的重要措施之一。为配合国务院、中央军委决策的顺利实施，免征军建离退休干部住房及附属用房移交地方政府管理所涉及的契税。 

国家税务总局

关于简化契税办理流程取消（无）婚姻登记记录证明的公告 

国家税务总局公告2015年第71号 发布日期：2015-10-09  

为落实国务院关于简化优化公共服务流程，方便群众办事和为基层减负等要求，国家税务总局决定，税务机关在受理契税申报缴税过程中，不再要求纳税人提供（无）婚姻登记记录证明。现将有关事项公告如下：

一、纳税人在申请办理家庭唯一普通住房契税优惠时，无须提供原民政部门开具的（无）婚姻登记记录证明。

二、税务机关在受理纳税人家庭唯一普通住房契税优惠申请时，应当做好纳税人家庭成员状况认定工作。如果纳税人为成年人，可以结合户口簿、结婚（离婚）证等信息判断其婚姻状况。无法做出判断的，可以要求其提供承诺书，就其申报的婚姻状况的真实性做出承诺。如果纳税人为未成年人，可结合户口簿等材料认定家庭成员状况。

三、各级税务机关应当迅速将这一便民措施落实到位，切实做好对一线工作人员的业务培训，确保措施落实不折不扣；同时，应当加强督导检查，及时发现落实过程中出现的问题，发现一起、纠正一起。

四、本公告自公布之日起施行。

特此公告。

国家税务总局财产行为税司

关于如何认定契税纳税人婚姻状况有关问题的意见 

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局财产行为税管理部门，西藏自治区国家税务局财产行为税处：

《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2010〕94号）规定，购买家庭（成员范围包括购房者本人、配偶及未成年子女）唯一普通住房可享受契税优惠税率。

对申请该项税收优惠的纳税人，为判断其家庭成员、认定婚姻关系，受理申报纳税的税务部门要求纳税人提供民政部门开具的（无）婚姻记录证明。

近日，民政部下发了《关于进一步规范（无）婚姻登记记录证明相关工作的通知》（民函〔2015〕266号）。

通知规定，除办理涉台和9个国家公证事项外，民政部门不再向任何部门和个人出具（无）婚姻登记记录证明。

鉴于此，为做好契税的征管工作，避免出现征纳矛盾，现就如何认定契税纳税人婚姻状况提出如下意见：

一、对申请家庭唯一普通住房契税优惠的纳税人，税务机关在受理纳税人申报纳税时，不再要求纳税人出具民政部门开具的（无）婚姻记录证明。

如果纳税人为成年人，可暂结合户口簿、结婚（离婚）证等信息判断其婚姻状况。

无法做出判断的，可要求其提供承诺书，就其申报的婚姻家庭状况的真实性做出承诺。

如果纳税人为未成年人，可结合户口簿等材料认定家庭成员状况。

二、各地方税务机关要主动向地方政府汇报并积极与当地民政部门沟通，说明婚姻登记信息对税务部门进行税收优惠认定的重要性，并就民政部门向税务部门提供信息核查、信息共享等事宜进行协商。

财政部、国家税务总局

关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知 

财税〔2012〕82号 发布日期：2012-12-16  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

经研究，现就近期各地反映的契税政策执行中若干问题通知如下： 

一、对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。 

二、以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人。 

三、市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。 

四、企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格。 

五、单位、个人以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例，无论被投资公司是否变更工商登记，其房屋、土地权属不发生转移，不征收契税。 

六、个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。 

合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。 

本通知自发文之日起执行。《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税〔2005〕45号）第二条同时废止。 

财政部、国家税务总局

关于购房人办理退房有关契税问题的通知 

财税〔2011〕32号 发布日期：2011-04-26  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）及其细则的规定，现对购房单位和个人办理退房有关契税问题明确如下： 

对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。 

请遵照执行。

财政部、国家税务总局

关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知 

财税〔2008〕129号 发布日期：2008-10-22  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

经研究，现对以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的契税政策明确如下： 

一、根据《中华人民共和国契税暂行条例》第二条第一款规定，国有土地使用权出让属于契税的征收范围。根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条第一款规定，以土地、房屋权属作价投资、入股方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让征税。因此，对以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的行为，应视同土地使用权转让，由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。 

二、以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的行为不适用《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）。 

编注：根据2009-04-28　国税发〔2009〕89号《国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知》对本文做了如下规定："《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知》（财税〔2008〕129号）自文件发布之日起执行。" 

财政部、国家税务总局

关于土地使用权转让契税计税依据的批复 

财税〔2007〕162号 发布日期：2007-12-11  

北京市地方税务局：

你局《关于国有土地使用权转让契税计税依据确定问题的请示》（京地税地［2007］356号）收悉。现批复如下：

根据国家土地管理相关法律法规和《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则的规定，土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物）转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税。 

国家税务总局

关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复 

国税函〔2005〕436号 发布日期：2005-05-11  

北京市地方税务局：

你局《关于对政府以零地价方式出让国有土地使用权征收契税问题的请示》（京地税地［2005］166号）收悉，批复如下：

根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。

财政部 国家税务总局

关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知

财税〔2005〕45号      2005-03-22

红蕾财税标注：个人所得税优惠政策继续有效。参见：《财政部 税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》（财政部 税务总局公告2018年第177号）。

条款失效，第二条失效。参见：《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税〔2012〕82号）。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现将城镇房屋拆迁有关税收政策通知如下：

一、对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

二、对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。

请遵照执行。

财政部、国家税务总局

关于房屋附属设施有关契税政策的批复 

财税〔2004〕126号 发布日期：2004-07-23  

浙江省财政厅：

你厅《关于要求明确与房屋相关的附属设施契税政策的请示》（浙江省财农税字［2003］26号）收悉。经研究，现批复如下：

一、对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。

二、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

三、承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

财政部、国家税务总局

关于旧城改造中改造商办理土地使用权证征免契税的批复 

财税〔2004〕50号 发布日期：2004-03-08  

广东省财政厅：

你厅《关于对旧城改造拆迁补偿重新办理土地使用权证征免契税的请示》（粤财法［2003］100号）收悉。经研究，批复如下：

按照土地管理政策规定，在旧城改造中，改造商承受拆迁范围内的土地使用权进行商用或住宅用房地产开发的，其土地权属转移性质为国有土地使用权出让。根据契税有关政策规定，广东省清远市韶星物业发展有限公司承受旧城改造拆迁范围内的土地使用权应照章缴纳契税。

国家税务总局

关于股权变动导致企业法人房地产权属更名登记不征契税的批复 

国税函〔2002〕771号 发布日期：2002-08-16  

宁波市财政局：

你局《关于哈工大首创科技股份有限公司因股权结构变动变更名称应否缴纳契税问题的请示》（甬财政农［2002］314号）收悉。现批复如下：

宁波中百股份有限公司因北京首创集团受让其26．62％的股权而于2000年更名为宁波首创科技股份有限公司，2001年哈工大八达集团受让宁波首创科技股份有限公司16．62％的股权，企业再次更名为哈工大首创科技股份有限公司。上述由于股权变动引起企业法人名称变更，并因此进行相应土地、房屋权属人名称变更登记的过程中，土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 

国家税务总局

关于承受综合人防工程产权用于商业服务业征收契税的批复 

国税函〔2001〕803号 发布日期：2001-11-06  

黑龙江省财政厅：

你厅《关于我省人防工程产权转给个体经营者从事商服业是否征收契税的请示》 （黑财农税〔2001〕 19 号）收悉。现批复如下：

根据现行契税政策规定，军事单位承受土地、房屋用于军事设施的，免征契税。你省七台河市市建二公司将开发建设的综合人防工程部分建筑单元产权出售给个体经营者从事商业服务业，不属于免税范围，应对其产权承受者照章征收契税。

财政部、国家税务总局

关于对河南省财政厅《关于契税有关政策问题的请示》的批复 

财税〔2000〕14号 发布日期：2000-07-01  

河南省财政厅：

你厅《关于契税有关政策问题的请示》（豫财农税字［2000］9号）收悉。经研究，现批复如下：

一、关于甲乙单位合作建房契税纳税人和计税依据的确定问题

甲单位拥有土地，乙单位提供资金，共建住房。乙单位获得了甲单位的部分土地使用权，属于土地使用权权属转移，根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，对乙单位应征收契税，其计税依据为乙单位取得土地使用权的成交价格。

上述甲乙单位合建并各自分得的房屋，不发生权属转移，不征收契税。

二、关于以划拨方式取得土地使用权再转让，契税纳税人及计税依据的问题

以划拨方式取得的国有土地使用权，经批准再转让，需由取得划拨土地使用权者补缴土地出让费用或土地收益，并缴纳契税。其计税依据为《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十一条规定的土地使用权出让费用或者土地收益。

取得转让土地使用权的承受人，应按照《中华人民共和国契税暂行条例》第四条规定的成交价格缴纳契税。因此，《条例》与《细则》规定的计税价格，是对不同纳税人在不同环节缴纳契税的依据，两者并不矛盾。

国家税务总局、国家土地管理局

关于契税征收管理有关问题的通知 

国税发〔1998〕31号 发布日期：1998-03-09  

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局、土地（国土）管理局（厅）：

为了加强契税征收机关与土地管理部门的工作配合，做好契税征收管理工作，根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》和《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》等法律、法规规定，现就契税征收管理中的有关问题通知如下：

一、各级契税征收机关应当结合当地实际情况，建立一套完善的契税征收管理制度。各级土地管理部门要予以积极支持和配合，协助当地契税征收机关做好契税的征收管理工作。

二、土地管理部门和契税征收机关要共同做好契税征收管理与土地使用权的权属管理的衔接工作。

土地管理部门在受理土地变更登记申请后，对土地权属及变更事项进行审核，对符合变更登记规定的，要求当事人出示契税完税凭证或免税证明。对未取得契税完税凭证或免税证明的，土地管理部门不予办理土地变更登记手续。

三、契税征收机关可向土地管理部门查询所需土地使用权权属及出让、转让时间、成交价格及已公布的土地基准地价等与征收契税有关的资料。土地管理部门应当向契税征收机关提供所需的资料。契税征收机关应对在土地管理部门查询的资料严格保密，未经允许，不得转让或公开引用。

契税征收机关应向土地管理部门提供所需已办理契税完税或免税手续的房地产交易情况。

四、土地管理部门在土地证书的定期查验时，可联合契税征收机关对契税完税情况进行检查。对检查中发现的逃避纳税和不办理土地变更登记手续的，应责令其完税和办理土地变更登记手续，并依照有关规定进行处理。

对于需要按评估价格计征契税的，应当委托具备土地评估资格的评估机构进行有关的评估，以规范房地产市场交易行为，确保国家税收不受损失。【20211231】