财政部、国家税务总局

关于中国华融资产管理股份有限公司改制过程中有关印花税政策的通知 

财税〔2015〕109号 发布日期：2015-10-16  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏回族自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支持资产管理公司改制，经国务院批准，现对中国华融资产管理股份有限公司有关印花税政策通知如下：

对中国华融资产管理股份有限公司改制过程中资产评估增值转增资本金涉及的印花税予以免征。对改制后再增加的资本金涉及的印花税照章征收。 

财政部、国家税务总局

关于组建中国铁路总公司有关印花税政策的通知 

财税〔2015〕57号 发布日期：2015-05-25  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏回族自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，现就组建中国铁路总公司有关印花税政策通知如下：

一、对中国铁路总公司组建时新启用（截至2013年12月31日）的资金账簿记载的资金免征印花税。

二、对中国铁路总公司在改革过程中通过控股、参股等与所属企业建立资本关系而增加的资金账簿资金免征印花税。

三、对中国铁路总公司承继的原以铁道部名义签订的尚未履行完的各类应税合同，改革后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改革前已经贴花的，不再贴花。

四、对中国铁路总公司及其所属企业因铁路改革签订的产权转移书据免予贴花。 

国家税务总局关于证券交易印花税完税凭证有关问题的公告 

国家税务总局公告2014年第60号 发布日期：2014-10-22  

为妥善解决证券市场创新业务带来的证券交易印花税征收管理和税收票证管理问题，方便纳税人办理涉税事宜，保障纳税人对税款缴纳情况的知情权和取得完税凭证，根据《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号）的规定，现将证券交易印花税完税凭证有关问题公告如下： 

证券交易场所和证券登记结算机构扣缴证券交易印花税，应当在证券公司给参与集中交易的投资者开具的“成交过户交割凭单”（以下简称交割单）、证券登记结算机构或证券公司给办理非集中交易过户登记的投资者开具的“过户登记确认书”（以下简称确认书）中注明应予扣收税款的计税金额、税率和扣收税款的金额，交割单、确认书应加盖开具单位的相关业务章戳。已注明扣收税款信息的交割单、确认书可以作为纳税人已完税的证明。 

纳税人需要另外再开具正式完税凭证的，可以凭交割单或确认书，连同税务登记证副本或纳税人身份证明材料，向证券交易场所和证券登记结算机构所在地的主管税务机关要求开具《税收完税证明》。为保证纳税人依法取得正式完税凭证，证券交易场所和证券登记结算机构应当将扣缴证券交易印花税的纳税人明细信息及时报送主管税务机关。 

本公告自2014年12月1日起施行。《国家税务总局关于向纳税人提供证券交易印花税完税凭证有关问题的批复》（国税函〔2008〕983号）同时废止。 

特此公告。

财政部、国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知 

财税〔2014〕47号 发布日期：2014-05-27  

北京市财政局、国家税务局：

为落实国务院《关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》（国发〔2013〕49号）精神，现将在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策明确如下：

在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。

本通知自2014年6月1日起执行。

财政部、国家税务总局

关于农民专业合作社有关税收政策的通知 

财税〔2008〕81号 发布日期：2008-06-24  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下： 

一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 

二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。 

三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥(红蕾标注：根据2015.08.28 财税〔2015〕97号 《财政部、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》，本条关于“化肥”的规定自2015年9月1日起停止执行。)、农药、农机，免征增值税。 

四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。 

本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。 

本通知自2008年7月1日起执行。

财政部、国家税务总局

关于印花税若干政策的通知 

财税〔2006〕162号 发布日期：2006-11-27  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：

一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

二、对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

红蕾财税标注：依据《公告2022年第23号-关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》，本条作废。

三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。 

财政部、国家税务总局

关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知 

财税〔2004〕170号 发布日期：2004-11-05  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为进一步方便纳税人，简化印花税贴花手续，经研究决定，将《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二十二条“同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的期限限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过一个月”的规定，修改为“同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变”。

印花税按期汇总缴纳管理办法调整后，主管税务机关应重点加强以下工作：

一、主管税务机关接到纳税人要求按期汇总缴纳印花税的告知后，应及时登记，制定相应的管理办法，防止出现管理漏洞。

二、对采用按期汇总缴纳方式缴纳印花税的纳税人，应加强日常监督、检查，重点核查纳税人汇总缴纳的应税凭证是否完整，贴花金额是否准确。 

国家税务局关于借贷业务应纳印花税凭证问题的批复 

国税发〔1991〕1081号 发布日期：1991-08-05  

武汉市税务局：

你局武税发［1991］164号《关于征收借款合同和借据印花税的请示》收悉。据反映，你市有些专业银行的办事机构办理借贷业务的手续不够规范，有的只填开借据放贷，有的先填开借据事后补办借款合同。这样，既给印花税应税凭证的确定和征收管理带来混乱，也不利于借贷业务手续的规范化。对此，根据印花税税目税率表的说明，我们意见，在借贷业务中凡流动资金借款先签借款合同，并在合同规定借款额度内办理借款借据的只就对借款合同贴花完税；凡先办理借款借据的，应以借据作为印花税的应纳税凭证，在书立时即时贴花完税，以后补办的借款合同不再贴花。你局可以根据本市各银行的实际情况建立和完善借款凭证印花税的管理办法和代征制度。

国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知 

国税发〔1994〕025号 发布日期：1994-02-05  

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，哈尔滨、长春、沈阳、武汉、南京、广州、西安、成都市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》自一九九三年七月一日起施行。按照“两则”及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和帐簿后，不再设置“自有流动资金”科目。因此，《印花税暂行条例》税目税率表中“记载资金的帐簿”的计税依据已不适用，需要重新确定。为了便于执行，现就有关问题通知如下：

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

二、企业执行“两则”启用新帐簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

本通知自一九九四年元月一日起执行。 

国家税务局

关于军火武器合同免征印花税问题的通知 

国税发〔1990〕200号 发布日期：1990-11-27  

最近，一些地区和部门询问，对军火武器的研制和供应合同是否征收印花税。经研究，考虑到军火武器的研制、生产和供应具有一定的特殊性，现明确对下列合同免征印花税。

一、国防科工委管辖的军工企业和科研单位，与军队、武警总队、公安、国家安全部门，为研制和供应军火武器(包括指挥、侦察、通讯装备，下同)所签订的合同免征印花税。

二、国防科工委管辖的军工系统内各单位之间，为研制军火武器所签订的合同免征印花税。

本通知自1991年1月1日起执行。

国家税务局

关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知 

〔1989〕国税地字第142号 发布日期：1989-12-31  

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及有关规定，图书、报纸、期刊以及音像制品的出版发行业务订立的征订发行合同及其订购单据(实际发生数)属于应纳印花税的经济凭证。最近，一些地区询问，因出版发行业务比较特殊，使用的凭证也较复杂，如何征税不够明确，为此特通知如下：

一、各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证(包括订购单、订数单等)，应由持证双方按规定纳税。

二、各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

红蕾财税标注：依据《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部 税务总局公告2022年第23号） 规定，此条继续有效。

三、征订凭证适用印花税"购销合同"税目；计税金额按订购数量及发行单位的进货价格计算。

四、征订凭证发生次数额繁，为简化纳税手续，可由出版发行单位采取按期汇总方式，计算缴纳印花税。实行汇总缴纳以后，购销双方个别订立的协议均不再重复计税贴花。 

国家税务局

关于对保险公司征收印花税有关问题的通知 

国税地字〔1988〕37号 发布日期：1988-12-31  

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石油税务局各分局：

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实行细则的规定，现将对保险公司征收印花税有关问题，具体明确如下：

一、关于自有流动资金贴花问题。按照保险公司会计制度规定，"保险总准备金"科目反映的资金即为保险公司的自有流动资金。财政拨付的部分，在总公司和省分公司核算；利润中提留的部分，分别在各级公司核算。对保险总准备金，应由各级保险公司按其帐面数额计税贴花。

二、关于财产保险合同的贴花问题。目前，保险公司的财产保险分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。为了支持农村保险事业的发展，照顾农牧业生产的负担，除对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花外，对其他几类财产保险合同均应按照规定计税贴花。其中，家庭财产保险由单位集体办理的，均按确定的个人投保金额计税。

红蕾财税标注：依据《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部 税务总局公告2022年第23号） 规定，此条继续有效。

三、对责任保险、保证保险和信用保险合同，暂按定额5元贴花。

红蕾财税标注：根据2017.12.29 国家税务总局令第42号《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》本文第三条废止。

四、保险公司委托其他单位或者个人代办的保险业务，在与投保方签订保险合同时，应有代办单位或者个人负责代保险公司办理计税贴花手续。 【20220630】