国家税务总局

关于企业处置资产所得税处理问题的通知 

国税函〔2008〕828号 发布日期：2008-10-09  

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下： 

一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； 

（二）改变资产形状、结构或性能； 

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； 

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； 

（五）上述两种或两种以上情形的混合； 

（六）其他不改变资产所有权属的用途。 

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 

（一）用于市场推广或销售； 

（二）用于交际应酬； 

（三）用于职工奖励或福利； 

（四）用于股息分配； 

（五）用于对外捐赠； 

（六）其他改变资产所有权属的用途。 

三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 

红蕾标注：根据2016.12.09 国家税务总局公告2016年第80号《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》企业发生本文第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入；本文第三条废止。上述规定适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。