财政部、税务总局

关于中国兵器工业集团公司和中国兵器装备集团公司所属企业城镇土地使用税政策的通知 

财税〔2019〕10号    2019-01-09  

各省、自治区、直辖市、单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：

自2019年1月1日起至2021年12月31日止，对中国兵器工业集团公司和中国兵器装备集团公司所属专门生产枪炮弹、火炸药、引信、火工品的企业，除办公、生活区用地外，其他用地继续免征城镇土地使用税。

企业享受本通知规定的免税政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明等资料留存备查。 

财政部、国家税务总局

关于石油天然气生产企业城镇土地使用税政策的通知 

财税〔2015〕76号 发布日期：2015-06-29  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

经研究，现就石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业用地城镇土地使用税政策通知如下： 

一、下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税： 

1.地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地； 

2.企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油（气、水）管道用地； 

3.油气长输管线用地。 

二、在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，暂免征收城镇土地使用税。 

三、享受上述税收优惠的用地，用于非税收优惠用途的，不得享受本通知规定的税收优惠。 

四、除上述第一条、第二条列举免税的土地外，其他油气生产及办公、生活区用地，依照规定征收城镇土地使用税。 

五、地方人民政府应按照城镇土地使用税有关规定，确定工矿区范围。对在工矿区范围内的油气生产、办公、生活用地，其税额标准不得高于相邻的县城、建制镇的适用税额标准。 

六、石油天然气生产企业应按照有关税收减免管理规定向主管税务机关备案免税土地情况。 

七、本通知自2015年7月1日起执行。原国家税务局《关于对中国石油天然气总公司所属单位用地征免土地使用税问题的通知》〔（89）国税地字第088号〕、《关于对中国海洋石油总公司及其所属公司用地征免土地使用税问题的规定》〔（90）国税油发003号〕同时废止。 

对（89）国税地字第088号和（90）国税油发003号文件规定免税，但按本通知规定应当征税的土地，自2015年7月1日至2016年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2017年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。

国家税务总局

关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告 

国家税务总局公告2014年第74号 发布日期：2014-12-31  

对以招标、拍卖、挂牌方式取得土地的城镇土地使用税问题公告如下：

通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）第二条规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

本公告自发布之日起施行。

特此公告。 

国家税务总局

关于中国石化集团胜利石油管理局城镇土地使用税有关政策问题的批复 

税总函〔2014〕99号 发布日期：2014-02-28  

山东省地方税务局：

你局《关于中国石化集团胜利石油管理局土地使用税政策问题的请示》（鲁地税发[2014]51号）收悉。经研究，现批复如下：

根据1988年国家税务局下发的《关于发布<土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（[88]国税地字第015号）附件第四条规定，中国石化集团胜利石油管理局改制企业所占用的土地，应由该土地的土地使用权人，即中国石化集团胜利石油管理局缴纳。

财政部、国家税务总局

关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税政策的通知 

财税〔2013〕44号 发布日期：2013-08-02  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

经研究，现就房改房用地未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税政策通知如下： 

应税单位按照国家住房制度改革有关规定，将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免，比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。

国家税务总局

关于外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税问题的批复 

国税函〔2007〕596号 发布日期：2007-06-01  

厦门市地方税务局：

你局《关于对外资企业开征土地使用税设立过渡期的请示》（厦地税发［2007］50号）收悉。经研究，批复如下：

《国务院关于修改＜中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例＞的决定》，将外商投资企业和外国企业纳入城镇土地使用税的征收范围，是国家加强土地管理的重要举措，有利于发挥税收的经济杠杆作用，引导各类企业合理、节约利用土地，保护土地资源，公平税收负担。各地对各类企业包括外商投资企业和外国企业，都应严格依照国务院决定和修改后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的有关规定征收城镇土地使用税。 

财政部、国家税务总局

关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知 

财税〔2007〕124号 发布日期：2007-09-10  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现将核电站用地城镇土地使用税政策明确如下：

一、对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

二、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

三、本通知自发文之日起执行。 

财政部、国家税务总局

关于煤炭企业未利用塌陷地城镇土地使用税政策的通知 

财税〔2006〕74号 发布日期：2006-08-21  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为促进合理利用土地资源，提高土地使用效益，现将煤炭企业未利用塌陷地城镇土地使用税政策通知如下：

一、对位于城镇土地使用税征收范围内的煤炭企业已取得土地使用权、但未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税。

二、《国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》（［89］国税地字第089号）第二条中煤炭企业的塌陷地在未利用之前暂缓征收土地使用税的规定同时废止。

 财政部、国家税务总局

关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知 

财税〔2006〕56号 发布日期：2006-04-30  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据当前集体土地使用中出现的新情况、新问题，经研究，现将集体土地城镇土地使用税有关政策通知如下：

在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

本通知自2006年5月1日起执行，此前凡与本通知不一致的政策规定一律以本通知为准。 

国家税务总局

关于填海整治土地免征城镇土地使用税问题的批复 

国税函〔2005〕968号 发布日期：2005-10-14  

青岛市地方税务局：

你局《关于填海土地免征城镇土地使用税问题的请示》（青地税发［2005］135号）收悉。经研究，现批复如下：

按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，享受免缴土地使用税5-10年的填海整治的土地，是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。  

国家税务局

关于林业系统征免土地使用税问题的通知 

国税函发〔1991〕1404号 发布日期：1991-11-01  

红蕾财税标注：根据2011-01-04　国家税务总局公告2011年第2号《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》本文第二条失效。

根据国务院《关于研究解决森工企业困难问题的会议纪要》精神，结合林业系统的实际情况，经研究，现对林业系统征免土地使用税的问题，通知如下：

一、对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征土地使用税。

二、林业系统的林区贮木场、水运码头用地，原则上应按税法规定缴纳土地使用税，考虑到林业系统目前的困难，为扶持其发展，在1991年12月31日前，暂予免征土地使用税。　

三、除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，应照章征收土地使用税。

国家税务局

关于建材企业的采石场、排土场等用地征免土地使用税问题的批复 

国税发〔1990〕853号 发布日期：1990-07-20  

贵州省税务局：

你局（90）黔税政二字第69号《关于对水泥厂等企业征免土地使用税的请示报告》收悉。经研究，同意你局意见，对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地、炸药库的安全区用地以及采区运岩公路，可以比照我局（89）国税地字第112号《关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》予以免税；对上述企业的其他用地，应予征税。

国家税务局

关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定 

 国税地字〔1989〕123号 发布日期：1989-11-13  

红蕾财税标注：根据2011-01-04　国家税务总局公告2011年第2号《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》本文第二条废止。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，现对交通部门的港口用地征免土地使用税问题，规定如下：

一、对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征土地使用税。

二、对港口的露天堆货场用地，原则上应征收土地使用税，企业纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局根据其实际情况，给予定期减征或免征土地使用税的照顾。

三、除上述规定外，港口的其他用地，应按规定征收土地使用税。

国家税务局

关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知 

国税地字〔1989〕122号 发布日期：1989-11-10  

根据《中华人民共和国镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，现对矿山企业（包括黑色冶金矿和有色金属矿及除煤矿外的其他非金属矿）的用地征免土地使用税问题，通知如下：

一、对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税。

二、对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暂免征收土地使用税。

三、除上述规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，应照章征收土地使用税。 

国家税务局

关于对司法部所属的劳改劳教单位征免土地使用税问题的规定 

〔1989〕国税地字第119号 发布日期：1989-11-10  

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，结合劳改劳教单位的特点，现对司法部所属的劳改劳教单位征免城镇土地使用税问题规定如下：

一、对少年犯管教所的用地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地，免征土地使用税。

二、对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场等，凡属于管教或生活用地，例如：办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等房屋、建筑物用地及其周围土地，均免征土地使用税；凡是生产经营用地，例如：厂房、仓库、门市部等房屋、建筑物用地及其周围土地，应征收土地使用税。管教或生活用地与生产经营用地不能划分开的，应照章征收土地使用税。

红蕾标注：根据2011-01-04　国家税务总局公告2011年第2号《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》本文第二条部分内容：“凡是生产经营用地，……应照章征收土地使用税。”废止。

　　 三、对监狱的用地，若主要用于关押犯人，只有极少部分用于生产经营的，可从宽掌握，免征土地使用税。但对设在监狱外部的门市部、营业部等生产经营用地，应征收土地使用税；对生产设施较大的监狱，可以比照本规定第二条办理。具体由各省、自治区、直辖市税务局根据情况确定。 

国家税务局

关于对民航机场用地征免征土地使用税问题的规定 

国税地字〔1989〕32号 发布日期：1989-04-06  

根据国务院国发[1988]17号《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，现对民航机场用地征免土地使用税问题作如下规定：

一、机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税。

二、机场道路，区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税；场内道路用地依照规定征收土地使用税。

三、机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收土地使用税。 

国家税务局

关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定 

国税地字〔1989〕14号 发布日期：1989-02-03  

为了支持水利事业发展，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，对水利设施用地征免土地使用税问题，明确如下：

一、对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征收土地使用税。

二、对兼有发电的水利设施用地征免土地使用税问题，比照电力行业征免土地使用税的有关规定办理。 

国家税务局

关于电力行业征免土地使用税问题的规定 

国税地字〔1989〕13号 发布日期：1989-02-02  

为了便于各地贯彻土地使用税暂行条例，现将电力行业征免土地使用税问题，明确如下：

一、对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

二、对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。

三、对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。